【簡介：】一、研發(fā)費(fèi)用比例要求？一、研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例1、高新企業(yè)申報規(guī)定企業(yè)近三個會計年度的研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例要符合相關(guān)比例，即企業(yè)最近一年銷售收入若小于5

一、研發(fā)費(fèi)用比例要求？

一、研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例

1、高新企業(yè)申報規(guī)定企業(yè)近三個會計年度的研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例要符合相關(guān)比例，即企業(yè)最近一年銷售收入若小于5,000萬元，研發(fā)費(fèi)用占比不得低于5%；若最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元，那比例就不得低于4%； 如果最近一年銷售收入在20,000萬元以上，那比例就不能低于3%。

2、在進(jìn)行高新企業(yè)申報時，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

二、研發(fā)費(fèi)用和銷售收入占比深層解讀：

1、研發(fā)費(fèi)用不僅影響到企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，更可以從研發(fā)費(fèi)的數(shù)據(jù)占比中看到企業(yè)真實(shí)的研發(fā)能力。高新企業(yè)申報中銷售收入越多，研發(fā)費(fèi)用也就越高，意味著公司在研發(fā)上的投入越大，產(chǎn)品的含金量更高；

2、中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用占比多說明了企業(yè)主要在境內(nèi)自主研發(fā)，創(chuàng)造屬于自己的核心競爭力，同時也好在高新企業(yè)申報中脫穎而出，并讓我國科技實(shí)力得到更快發(fā)展；

3、研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例，以及中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例要與申報企業(yè)計算的結(jié)果核對要一致;

4、很多中型企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中對財務(wù)要求不清晰，尤其是銷售收入，研究開發(fā)費(fèi)用等關(guān)鍵要素認(rèn)識不明確，希望在高新企業(yè)申報前負(fù)責(zé)人要進(jìn)行提前統(tǒng)籌和規(guī)劃，成立相關(guān)討論小組，對照認(rèn)定的規(guī)定要求進(jìn)行數(shù)據(jù)梳理和整理。

研發(fā)費(fèi)用是企業(yè)申報的重點(diǎn)也是難點(diǎn)，不關(guān)涉及財務(wù)數(shù)據(jù)也跟其他幾個指標(biāo)掛鉤，所以企業(yè)要提前進(jìn)行規(guī)劃和整理，保證申報時的比例達(dá)標(biāo)

二、研發(fā)費(fèi)用扣除比例？

研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行175%加計扣除政策。

如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元，就可按175元100×175%在稅前進(jìn)行扣除，以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。

研發(fā)費(fèi)用加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的一定比例，在稅前加計扣除。

國家對制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例從75%提高到100%，非制造業(yè)的企業(yè)按照研發(fā)費(fèi)用的75%稅前加計扣除。

三、研發(fā)費(fèi)用薪酬比例？

多數(shù)研發(fā)費(fèi)用為工資

統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至4月24日，上交所披露的92家科創(chuàng)板受理企業(yè)中，20家公司研發(fā)費(fèi)用率超過15%，最高者為虹軟科技，最低者為博拉網(wǎng)絡(luò)。

以虹軟科技為例，2016-2018年，該公司研發(fā)費(fèi)用中用于支付職工薪酬的金額分別為0.66億元、0.82億元和1.10億元，占當(dāng)期研發(fā)費(fèi)用比例分別為72.99%、75.45%和74.36%。公司解釋稱，公司持續(xù)保持市場競爭優(yōu)勢在較大程度上依賴于公司擁有的核心技術(shù)和公司培養(yǎng)、積累的一大批核心技術(shù)人員。

這并非個案。92家科創(chuàng)板受理企業(yè)中，除聯(lián)瑞新材、和艦芯片、卓易科技、沃爾德未披露研發(fā)費(fèi)用明細(xì)外，對剩余88家公司研發(fā)費(fèi)用分析發(fā)現(xiàn)，57家科創(chuàng)板受理企業(yè)超過50%的研發(fā)費(fèi)用用于支付人工成本，占比為64.77%。

“由于科創(chuàng)板公司多數(shù)都處于發(fā)展早期，還沒有形成研發(fā)成果，因此研發(fā)費(fèi)用大部分用于人力支出，特別是生物醫(yī)藥、互聯(lián)網(wǎng)等輕資產(chǎn)公司。”A股某創(chuàng)業(yè)板公司財務(wù)總監(jiān)告訴中國證券報記者，這些技術(shù)含量高的公司需要招聘一些高級人才，所以人工成本比較高。

極少數(shù)公司形成研發(fā)成果

2018年，92家科創(chuàng)板受理企業(yè)研發(fā)費(fèi)用合計81.83億元，這些巨額投資到底有多少產(chǎn)生了成果？

“研發(fā)支出的會計處理有資本化和費(fèi)用化兩種處理方式?！北本┮患視嫀熓聞?wù)所審計師說，由于科創(chuàng)板公司研發(fā)多處于早期階段，所以一般將研發(fā)支付進(jìn)行費(fèi)用化處理。

中國證券報記者統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，92家科創(chuàng)板受理企業(yè)中，僅中微公司、微芯生物、國盾量子、心脈醫(yī)療等4家公司進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用資本化會計處理，其余88家公司均將研發(fā)支出進(jìn)行費(fèi)用化處理。這意味著多數(shù)科創(chuàng)板公司的研發(fā)工作都處于早期階段，尚未形成成果。

前述創(chuàng)業(yè)板公司財務(wù)總監(jiān)指出，一些研發(fā)出眾的公司通常都是采用費(fèi)用化處理。以A股創(chuàng)新企業(yè)代表——恒瑞醫(yī)藥為例，2016-2018年，該公司研發(fā)投入分別為11.84億元、17.59億元和26.70億元，該公司全部在當(dāng)期進(jìn)行了費(fèi)用化處理。

四、小巨人研發(fā)費(fèi)用比例？

96.37%的首批專精特新“小巨人”企業(yè)平均研發(fā)投入占營收比例達(dá)7.0%

五、研發(fā)能耗占研發(fā)費(fèi)用比例多少？

新《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例調(diào)整如下：銷售收入為5000萬元以下企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比比例為6%；銷售收入為5000萬—2億元的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比比例為4%；銷售收入為2億元以上的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比比例為3%。

六、知識產(chǎn)權(quán)費(fèi)用占研發(fā)費(fèi)用比例？

知識產(chǎn)權(quán)費(fèi)用占研發(fā)費(fèi)用的比例根據(jù)項(xiàng)目的不同而有所不同。在研發(fā)費(fèi)用中只規(guī)定了知識產(chǎn)權(quán)費(fèi)用支出，沒有規(guī)定具體比例。

研發(fā)費(fèi)用中，可以支出的知識產(chǎn)權(quán)費(fèi)用包括:知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)和代理費(fèi)等。

只規(guī)定了與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用支出比例，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

七、職工工裝可以計入研發(fā)費(fèi)用嗎？

職工工裝不可以計入研發(fā)費(fèi)用。職工工裝屬于職工的勞動保障福利，不是企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，不可以計入研發(fā)費(fèi)用。職工的工裝費(fèi)用可以從職工的福利中列支，這也是一項(xiàng)可以抵扣稅款的費(fèi)用。職工工裝計入研發(fā)費(fèi)用，會造成企業(yè)的虛假列支，是一種違法行為，

八、研發(fā)費(fèi)用占管理費(fèi)用的比例？

因行業(yè)和企業(yè)而異，所以需要具體情況具體分析。但一般來說，在科技類和創(chuàng)新型企業(yè)中較高，可能超過30%；而在傳統(tǒng)的制造業(yè)中，這個比例會低一些，約在10%左右。這是因?yàn)榭萍碱惡蛣?chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展離不開技術(shù)的更新?lián)Q代和研發(fā)投入，以保持市場競爭力，因此這些企業(yè)需要集中資源進(jìn)行研發(fā)。而傳統(tǒng)制造業(yè)則更加注重生產(chǎn)效率和成本控制，管理費(fèi)用占比通常比較低。需要注意的是，企業(yè)在制定研發(fā)費(fèi)用和管理費(fèi)用的預(yù)算時，需要根據(jù)自身的發(fā)展需要和市場需求進(jìn)行平衡，以達(dá)到合理的資金投入和效益回報的目的。

九、2018研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例？

2018年研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例如下:

按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　這里的研究開發(fā)費(fèi)用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣的比例。

十、研發(fā)費(fèi)用的成本構(gòu)成比例？

研發(fā)費(fèi)用一般由研發(fā)過程中發(fā)生的原材料，研發(fā)人員薪酬，差旅費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的科研儀器，研發(fā)成果交流費(fèi)，其他研發(fā)費(fèi)用等項(xiàng)目組成。研發(fā)費(fèi)用的成本構(gòu)成比例就是各項(xiàng)目發(fā)生額占研發(fā)費(fèi)用總額的比重。通過分析研發(fā)費(fèi)用的成本構(gòu)成比例有利于控制研發(fā)成本。